Fiche de Révision Simplifiée : Le Bilan
I. Le Bilan : Définition et Objectif
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Le bilan est une photographie, à l'instant "t", du patrimoine de l'entreprise1.
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Le patrimoine d'une entreprise est l'ensemble de ses biens (corporels et incorporels), de ses droits (créances) et de ses obligations (dettes) à une date donnée1.
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À cet instant "t", on fait l'inventaire de tout ce que possède l'entreprise (ACTIF) et de tout ce qu'elle doit (PASSIF)2.
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Il s'agit du bilan d'une entreprise (personne morale), et non du bilan du chef d'entreprise (personne physique)2.
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Règle clé pour le Bilan : Dans un bilan, le total de l'actif doit toujours être égal au total du passif3.
II. Les Composantes du Bilan : Actif et Passif
A. L'Actif
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Définition : L'actif représente tout ce que l'entreprise possède : ses biens et ses créances, autrement dit tous ses avoirs4.
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Selon les articles 211-1 du PCG, un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'entité, générant une ressource que l'entité contrôle et dont elle attend des avantages économiques futurs4.
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Classement : Les éléments d'actif sont classés par ordre de liquidité croissante, c'est-à-dire en fonction de leur capacité à être transformés en argent, allant des moins liquides (immobilisations) aux plus liquides (banque, caisse)5.
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La colonne "Net" du bilan est calculée par : "Brut" - "Amortissements et dépréciations cumulés"6. C'est le total de la colonne "Net" qui doit être égal au total général du passif6.
B. Le Passif
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Définition : Le passif représente tout ce que l'entreprise doit7.
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Selon l'article 321.1 du PCG, un passif est une obligation de l'entité à l'égard d'un tiers, dont il est probable ou certain qu'elle provoquera une sortie de ressources5.
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Classement : Les éléments de passif sont classés par ordre d'exigibilité croissante, c'est-à-dire en fonction de la date à laquelle l'entreprise doit les rembourser, allant des moins exigibles (capitaux propres) aux plus exigibles (dettes fournisseurs ou sociales)7.
III. Distinctions Clés
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Immobilisations vs. Charges8 :
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Immobilisations : Biens acquis qui seront utilisés sur plusieurs exercices et procureront des avantages économiques futurs (investissement durable)89.
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Charges : Dépenses liées à des biens ou services consommés rapidement et ne constituant pas un investissement durable9.
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Amortissement vs. Dépréciation10 :
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Amortissement : Constate comptablement la dépréciation définitive d'un élément d'actif amortissable (ex: usure d'un véhicule)1011. La valeur nette d'un bien amortissable diminue chaque année12.
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Dépréciation : Constate la diminution provisoire et non certaine de la valeur d'un actif (ex: baisse temporaire de la valeur d'actions en Bourse)1013. Il est obligatoire de constater une diminution provisoire, mais interdit de constater une augmentation provisoire ou potentielle10.
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Provision14 :
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Constate l'augmentation probable du passif exigible14. C'est un passif dont l'échéance ou le montant n'est pas fixé de façon précise (ex: provisions pour litiges, garanties, amendes)1415.
IV. Les Postes d'Actif (Classés par liquidité croissante)
A. L'Actif Immobilisé (Comptes de Classe 2)16
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Représente les biens que l'entreprise détient et compte utiliser sur une durée supérieure à un an17.
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1. Immobilisations Incorporelles (20) : Actifs qui n'ont pas de substance physique et ne sont pas monétaires9.
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Frais d'établissement (201) : Frais de constitution, de premier établissement, d'augmentation de capital18. Exceptionnellement inscrits à l'actif pour être amortis (sur 5 ans max.) bien qu'ils soient à l'origine des charges19.
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Frais de recherche et de développement (203) : Coûts de développement pour des projets individualisés avec des chances de succès20.
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Concessions, brevets, marques, logiciels, licences (205) : Droits d'exploitation, noms de domaine, dessins, droits d'auteurs21.
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Droit au bail commercial (206) : Somme versée au locataire précédent pour le transfert des droits de renouvellement du bail22.
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Fonds commercial (207) : Montant obtenu par différence entre le prix d'acquisition d'un fonds de commerce et la somme des éléments distinctement comptabilisés (mobilier, matériel, stocks...). Il représente principalement la clientèle23. Il n'apparaît à l'actif que s'il a été acheté24.
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2. Immobilisations Corporelles (21) : Actifs physiques utilisés au-delà de l'exercice pour la production, la location ou la gestion interne925. L'entreprise doit en être juridiquement propriétaire25.
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Terrains (211) : Non amortissables, sauf cas très particuliers (carrières)24.
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Constructions (213) : Bâtiments, immeubles, hangars26.
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Installations Techniques, Matériels, Outillages Industriels (ITMOI) (215) : Matériel et outillage industriel26.
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Autres immobilisations corporelles (218) : Matériel de transport (2182), matériel de bureau et informatique (2183), mobilier (2184)26.
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3. Immobilisations Financières (26, 27) : Actifs monétaires de l'entreprise27.
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Titres de participation (261) : Actions permettant d'exercer une influence ou un contrôle sur la société émettrice (au moins 10% du capital)28.
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Titres immobilisés (271 ou 272) : Titres (actions et/ou obligations) conservés durablement pour d'autres motifs29.
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Titres immobilisés de l'activité de portefeuille (TIAP) (273) : Titres acquis pour une rentabilité à long terme, sans intervention dans la gestion (souvent moins de 10% du capital)28.
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Prêts (274) : Prêts accordés par l'entreprise30.
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Dépôts et cautionnements versés (275) : Cautions versées pour locations, compteurs31.
B. L'Actif Circulant
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Représente les éléments du patrimoine destinés à être transformés en liquidités dans le court terme (généralement moins d'un an).
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1. Les Stocks (Classe 3) : Montant des différents stocks présents au bilan (matières premières, en-cours, produits finis, marchandises)3132.
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2. Les Avances et Acomptes versés sur commandes (4091) : Sommes versées à un fournisseur avant réception de la marchandise ou prestation32. C'est une créance sur le fournisseur32.
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3. Les Créances clients et comptes rattachés (41) : Personnes qui n'ont pas encore réglé la totalité de leur facture33.
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4. Autres créances (42, 43, 44, 45, 46) : Tout ce que doivent à l'entreprise les tiers autres que les clients (ex: l'État, le personnel, l'URSSAF, débiteurs divers)3334.
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5. Les Valeurs Mobilières de Placements (VMP) (50) : Titres (actions et/ou obligations) acquis dans le but de réaliser un gain à brève échéance, souvent en plaçant des excédents de trésorerie29.
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Différence VMP vs. Titres immobilisés : VMP sont pour le court terme, les autres sont conservés durablement2829.
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6. Les Disponibilités (512, 53) : Argent immédiatement disponible.
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Compte "Banque" (512) : Chèques, prélèvements, virements35.
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Compte "Caisse" (53) : Argent liquide (espèces ou billets)35.
V. Les Postes de Passif (Classés par exigibilité croissante)
A. Les Capitaux Propres36
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Représentent ce que l'entreprise "doit" à son (ses) créateur(s)35.
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1. Le Capital (101) : Ressources en numéraire et en nature apportées définitivement par les actionnaires/associés à la création ou augmentation de capital37.
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Capital social (pour les sociétés)37.
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Capital individuel (pour les entreprises individuelles) : différence entre apports et dettes à la création38.
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2. Le Compte de l'exploitant (108) : Utilisé uniquement dans les entreprises individuelles ou artisanales38. Gère les mouvements financiers entre l'exploitant et l'entreprise (ex: retraits personnels diminuent le passif, apports augmentent le passif)39.
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3. Les Réserves (106) : Partie du résultat qui n'est pas distribuée ni reportée à nouveau40. Ex: réserve légale (5% du bénéfice net, max 10% du capital social), réserves statutaires4041.
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4. Le Report À Nouveau (RAN) (11) : Partie du résultat non distribuée, non mise en réserves41. Peut aussi représenter des pertes antérieures (RAN < 0)42.
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5. Le Résultat de l'exercice (12) : Déterminé par le compte de résultat.
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Si bénéfice (> 0), il apparaît au passif342.
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Si perte (< 0), il apparaît en négatif au passif4243.
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6. Les Subventions d'investissement (13) : Subventions reçues pour acquérir/créer des immobilisations ou financer des activités à long terme44.
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7. Les Provisions réglementées (14) : Provisions d'ordre fiscal (ex: amortissements dérogatoires)44.
B. Les Provisions pour Risques et Charges (15)45
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Passif dont le montant ou l'échéance ne sont pas fixés précisément à la fin de l'exercice ; ce sont des dettes potentielles15.
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Exemples : Provisions pour litiges (1511), provisions pour garanties données aux clients (1512), provisions pour amendes et pénalités (1514)1546.
C. Les Dettes (Comptes 16 et 4...)47
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Représentent toutes les obligations de l'entreprise envers des tiers.
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1. Les Emprunts obligataires (163) : Montant emprunté par l'entreprise en émettant des obligations à des milliers de personnes (physiques ou morales)48....
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2. Les Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (164) : Emprunts effectués auprès d'une banque (emprunt "indivis")4850.
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3. Avances et acomptes reçus sur commandes (4191) : Sommes versées par un client avant que l'entreprise ne livre la marchandise ou effectue la prestation51. C'est une dette de l'entreprise envers son client51.
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4. Dettes fournisseurs et comptes rattachés (40) : Dettes envers des fournisseurs de marchandises, matières premières, immobilisations, etc.5152.
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5. Dettes fiscales et sociales (42, 43, 44, 45) : Dettes envers le personnel (421), les organismes sociaux (43), l'État (44), les associés/actionnaires (dividendes 457, apports en compte courant 455)5253.
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6. Autres dettes (46) : Toutes autres dettes non définies ci-dessus54.
