Habituellement, le Capital Social (Compte 101) est au passif. Mais il existe une exception qui apparaît à l'actif.

A la création d'une société, les associés promettent d'apporter une somme.

• Ils peuvent verser tout de suite
• Ils peuvent verser une partie et payer le reste plus tard

Le compte 109 : Capital souscrit- non appelé

C'est la partie de l'argent que les associés on promis mais que l'entreprise n'a pas encore réclamée

• Position au bilan : tout en haut de l'Actif (première ligne)
• Signification : c'est une créance de la société sur ses actionnaires.

Ce sont les dépenses engagées pour créer l'entreprise ou lors d'opérations majeurs (fusion, augmentation de capital)

• Exemples : Frais d'immatriculation, honoraires d'avocats pour les status, frais de publicité légale
• Particularité : Ce sont normalement des charges (Classe 6), mais on a le droit de les "activer" (les mettre au bilan) pour ne pas plomber le résultat de la première année.
• Règle : Ils doivent être amortis très vite (max 5 ans). Tant qu'ils ne sont pas totalement amortis, l'entreprise a souvent l'interdiction de distribuer des dividendes.

• Frais de recherche et développement (203)
• Coûts engagés pour inventer de nouveau produits
• Condition : on peut les mettre à l'actif que si le projet a de sérieuses chance de réussite technique et commerciale (sinon, c'est une charge)

• Concessions, brevets, logiciels (205)
• Brevets : achetés ou déposés
• Logiciels : achetés pour être utilisés durablement
• Marques
• Le fonds commercial (207)
• Fonds de commerce : notion juridique globale (clientèle+nom+enseigne+matériel)
• Fonds commercial : notion comptable. C'est la valeur des éléments incorporels (clientèle, achalandage, nom)
• Règle : on enregistre un fonds commercial au bilan seulement si on l'a acheté. Si on crée sa propre clientèle, elle vaut 0€ au bilan.

• 211 Terrains : terrain nu. Non amortissable
• 213 Constructions : Bâtiments, Usines, Bureaux. Amortissable
• 215 Installations techniques, matériel et outillages
• 218 Autres immo
• 2182 : Matériel de transport
• 2183 : Matériel de Bureau et informatique
• 2184 : Mobilier
• 23 Immobilisations en cours : Biens non finis à la clôture de l'exercice.

• 261 Titres de Participation
• Quand on achète des actions d'une autre entreprise pour la contrôler ou avoir une influence sur elle. But stratégique et long terme.
• 271 Autres titres Immobilisés
• Actions achetées pour les garder longtemps, mais sans volonté de contrôle (juste pour le rendement)
• 275 Dépôts et cautionnements
• Argent bloqué chez un tiers pour une longue durée
• Exemple : le dépôt de garantie versé au propriétaire pour la location des bureaux

C'est ce que l'entreprise possède en magasin ou en entrepôt à un instant T

• 31 Matières premières : ce qu'on va transformer
• 33 En-cours de production : des produits à moitié finis au moment du bilan
• 35 Produits finis : ce qu'on a fabriqué et qui est prêt à vendre
• 37 Marchandises : ce qu'on a acheté pour revendre tel quel

Une créance c'est le droit d'exiger de l'argent ou une prestation de quelqu'un

Les Clients (41) : c'est l'argent que les clients doivent à l'entreprise

• 411 Clients : factures envoyées mais pas encore payées
• 413 Clients-Effet à recevoir : le client a signé une traite (lettre de charge). C'est une garantie de paiement.
• 416 Clients douteux : le client a des problèmes financiers, on peur de ne pas être payé
• 418 Clients-Produits non encore facturés : on a livré la marchandise, mais on a pas eu le temps de faire la facture avant la fin d'exercice.

L’État (44) : parfois c'est l’État qui nous doit de l'argent

• 4456 TVA déductible : La TVA qu'on a payée sur nos achats et que l’État doit nous rembourser (ou qu'on déduira)

Le Personnel (42)

• 425 Avances et acomptes au personnel : si on prête de l'argent à un salarié ou qu'on lui verse une partie de son salaire avant la fin du mois.

Normalement, un compte fournisseur (40) est au Passif. Mais ici c'est le compte 4091.

• La situation : vous commandez une machine et vous versez 30% tout de suite
• L'analyse : le fournisseur ne vous a pas encore livré. Donc juridiquement c'est lui qui doit quelque chose (la marchandise)
• Conclusion : c'est une créance sur le fournisseur

Les V.M.P (Comtpe 50)

Ce sont des actions ou des obligations, mais achetées dans un but précis

• Objectif : spéculation à court terme
• Durée : on compte les revendre très vite
• Ne pas confondre avec les Titres de participations (classe 2) qui sont là pour contrôler une autre société sur le long terme.

Les Disponibilités

• 512 Banque : l'argent sur le compte courant
• 53 Caisse : les pièces et billets dans le tiroir-caisse de la boutique

C'est le compte de Charges Constatées d'Avance

• Le principe : vous recevez une facture en 2023 mais elle concerne 2024
• Au bilan : on stocke dans le compte 486. C'est une créance en nature.