En comptabilité, le "cas complexe" se présente lorsque la date d'échéance de l'emprunt ne coïncide pas avec la dae de l'inventaire (la date de clôture de l'exercice, généralement le 31/12)
Cette situation oblige le comptable à faire un ajustement à la fin de l'année pour respecter un principe fondamental : le principe d'indépendance des exercices
Puisque l'échéance est "à cheval" sur deux années comptables, les intérêts de la prochaine annuité concernent en réalité deux exercices. Il faut donc calculer la part des intérêts qui a "couru" entre la date de la dernière échéance payée et la date du 31/12
La formule de calcul des intérêts courus au 31/12 :
La gestion de ce décalage nécessite de passer par trois écritures comptables précises
Etape 1 : A l'inventaire (31/12/N) - Constatation des intérêts courus
On rattache à l'exercice N la part des intérêts qui li appartient, même s'ils ne seront payés qu'en N+1. On utilise un compte de dette spécifique (le 1648)
Etape 2 : Au 1er de l'exercice suivant (01/01/N+1) - Contre-Passation
Pour ne pas comptabiliser la charge en double lors du paiement réel, il aut obligatoirement extourner l'écriture du 31/12
Etape 3 : A la date de l'échéance en N+1 (ex: 01/06/N+1) - Le paiement
L'écriture est strictement la même que dans le cas simple. On utilise les chiffres exacts de la ligne correspondantes dans le tableau d'amortissement
Le fait d'avoir crédité le compte 661 au 01/01 et de le débiter le 01/06 va mécaniquement calculer le bon solde d'intérêts imputable à l'exercice N+1 (qui correspondra aux 5 mois restants)
En comptabilité, le "cas complexe" se présente lorsque la date d'échéance de l'emprunt ne coïncide pas avec la dae de l'inventaire (la date de clôture de l'exercice, généralement le 31/12)
Cette situation oblige le comptable à faire un ajustement à la fin de l'année pour respecter un principe fondamental : le principe d'indépendance des exercices
Puisque l'échéance est "à cheval" sur deux années comptables, les intérêts de la prochaine annuité concernent en réalité deux exercices. Il faut donc calculer la part des intérêts qui a "couru" entre la date de la dernière échéance payée et la date du 31/12
La formule de calcul des intérêts courus au 31/12 :
La gestion de ce décalage nécessite de passer par trois écritures comptables précises
Etape 1 : A l'inventaire (31/12/N) - Constatation des intérêts courus
On rattache à l'exercice N la part des intérêts qui li appartient, même s'ils ne seront payés qu'en N+1. On utilise un compte de dette spécifique (le 1648)
Etape 2 : Au 1er de l'exercice suivant (01/01/N+1) - Contre-Passation
Pour ne pas comptabiliser la charge en double lors du paiement réel, il aut obligatoirement extourner l'écriture du 31/12
Etape 3 : A la date de l'échéance en N+1 (ex: 01/06/N+1) - Le paiement
L'écriture est strictement la même que dans le cas simple. On utilise les chiffres exacts de la ligne correspondantes dans le tableau d'amortissement
Le fait d'avoir crédité le compte 661 au 01/01 et de le débiter le 01/06 va mécaniquement calculer le bon solde d'intérêts imputable à l'exercice N+1 (qui correspondra aux 5 mois restants)
